关于债券投资核算的知识点及例题_数字货币

债券的发行价值有按面值发行、溢价发行和折价发行三种，其发行价钱紧张决策于债券票面利率与商场利率的差 异。假使票面利率与市集利率很是时，通俗按面值发行；票 面利率高于商场利率时，平凡溢价刊行；票面利率低于市场 利率时则折价发行，对核算要领辨别诠释如下： 企业按面值购入债券应按现实支出的价款（包括手续费）借记“永久投资——债券投资”账户，贷记“银行存款”账 年期债券10000 元，手续费100 元，票面利率1O％， 到期一次付息。 借：永远投资——债券投资10100 000元（10 00010％ 3），收到本歇时的会计分录如下： 借：银行存款?13 000 贷；长久投资10100 若是债券是在刊行日期后信任时期内购入的，则购入价中蕴涵了偿券的利歇，应将这个人利息从现实支付的价款 中扣除记入“永恒投资——应计利歇”账户的借方，现实支出 的价款扣除应计利歇后的差额记入“长久投资——债券投 资”账户的借方，现实付款贷记“银行存款”账户。 公司的债券于1999 日发行，A公司购买时应包蕴一个季度的利歇250 元（10 00010％1/4）。购时髦的管帐分录如下： ——应计利息?250 贷：银行存款?10100 该项债券到期的利歇为3000 元（10 00010％3），A 公司收到债券本休时的会计分录如下： 借：银行存款?13 000 ——应计利歇?250 该项利歇跨期较长，为了无误阴谋企业损益，投资企业可以按期算计应计利歇。 企业购入债券由于其利率高于那时的现实利率，因此，债券的购入价就要高于票面代价。购时髦按实际付出的价 格，借记“长久投资——债券投资”账户，贷记“银行存款”账 户。每期收到的利休因此中包括了一个别因溢价购入而预付 的价值，因而必须正在收到利休时实行摊销，使债券到期时的 账面价钱与债券面值相配。收到利息时的管帐分录应按现实 收到的金额借记“银行存款”账户，按摊销金额贷记“长期投 资——债券投资”账户，差额贷记“投资收益”账户。 营业公司购入B公司债券10 000 000 元，克日 年，票面利率12％，每年付歇一次，那时墟市利率为10％，因而溢价760 000 元购入。购漂后的会计分录如下： 借：长久投资——债券投资?10 760 000 贷：银行存款?10 760 000 2.债券利息和债券溢价摊销的核算。债券溢价摊销的步骤有直线摊销法和实际利歇法两种。直线摊销法是摊销金 额按溢价总金额左证付休年龄平均摊销。如上例溢价 760 000 元，每年摊销额 为152000 元（760 000／5），该债券每年利息按账面 推算为1 200 000 元（10 000 00012％），投资收益应为1 048 000 200000-152 000）。实际利歇法是指债券的利歇按 市集利率计算，按账面利率算计的利息与按市场利率算计的利休的差额即为溢价的摊销。如上例按票面利率算计的利休 200000 元，按墟市利率计算的第一期利率为1 076 000 元（10 760 00010％），差额124 000 200000-1 076 000） 即为第一期溢价摊销额，此外各期见下图表。 （实际利休法）?单位：元 200000 200000 200000 200000 200000 076000 063600 049960 034956 015484 124000 136400 150040 165044 184516 10760 000 10636 000 10499 600 10349 560 10184516 lO000000 注：第二期的实际利歇为10636 0001O%=1 063 600 元，余类推。第五期现实利歇的差额为计算尾差。 例：仍用上例原料，企业收到按票面金额及票面利率阴谋的利息收入为1 200 000 元，其中每年应分摊的溢价金 额为152 000 元，债券投资收益为1 048 000 200000-152 000），司帐分录如下： 200000 贷：永久投资——债券投资?152 000 048000 阅历以上分摊，5年后溢价金额760 000 元已全体摊销 告终，债券的账面代价与票面价钱全体一概，各为1 000 [例]上例企业第一期的现实利休为1076 000 元，票面 利歇为1 200 000 元，票面利息与实际利休的差额为124 000 元，所以，应摊销溢价124 000 元。会计分录如下： 200000 贷：恒久投资——债券投资?124 000 076000 年摊销后终末账面价钱为10 000 000 3.到期收回本金的核算。债券到期时非论是选择直线法恐怕现实利息法，其结尾余额均为10 000 000 元，收回时 的分录如下： 借：银行存款?10 000 000 贷：永远投资——债券投资?10 000 000 4.bt项目举行管帐核算的要领

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