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和讯保险消息 2015年3月19日，由江泰国际合作联盟主办、中国产业海外发展协会独家支持的“2015中国企业走出去风险发布会暨融资与保险论坛”在上海召开，和讯网保险频道全程播报。
国富浩华（香港）会计师事务所主席兼首席执行官陈维端（Charles CHAN）
国富浩华（香港）会计师事务所主席兼首席执行官陈维端（Charles CHAN）出席峰会，并发表“如何降低企业投资海外税务风险”主题演讲。
以下是陈维端演讲实录：
大家知道，降低风险是合法的，降低税收就是违法的了。我本人从80年代一直就为人民服务了，今天我跟大家讲的主要是税务风险方面来分析。刚才夏先生讲的是一些运作上的，我讲的是比较细的。但是由于时间的问题，我只能讲其中的一部分。
商务部新修订了《境外投资管理办法》以后，大幅度的降低了中国企业走出去的门槛。现在民营企业走出去是大军出去了，以前改革开放出去搞个香港公司我们开玩笑叫“假洋鬼子”，现在是光明正大的出去了。在这大的趋势民企往外走的时候，其中除了找好的项目、好的地方投资，涉及到的一个就是“税务”问题。国内增值税、利润税都比较重，海外很多地区不但税务重，而且有些涉及到把外汇转回内地的时候，有很多国家是会扣税，还有当你把交了税的钱往中国汇的时候，因为是外国人还得抽税。
还有交了海外所得税，但是在国内不能够减免。
1.税收居民身份认定上的风险。
税收上将企业区分为居民企业和非居民企业，居民企业负有无限纳税义务，应就全球所得在居民所在国纳税。例子：中国居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就其来源于中国境内，境外的全部所得交纳企业所得税。
例如：在中国来讲，虽然子公司在澳洲，也等同是中国的一个税务居民。所以“税务居民”的定义，在税务上来讲是一个很广泛，或者是很容易让企业产生问题的这么一个点上。中国现在的税务制度是，要是一个企业税务上断定这是一个中国的税务居民的话，这个公司在全球所有地方的收入都要交中国税。在加拿大跟美国，跟很多其它的国家也有同样的规定。你在那里设立公司的话，你这个公司在全球任何地方交的税、赚的钱，有可能交了当地税以后，还要再算一遍本国的税。举例，加拿大的税很重，50%。要是一个加拿大公司在海外赚了钱，在当地要付加拿大税。比如：在香港是16，那就是50-16=34，这34还是要回到加拿大还要再抽。很多国家有这么一个全球征税概念的话，税收是很重的。要是我们的企业在这方面没有认识或者没有准备认识不足的话，可能就会对企业有一定的影响。
如果你在澳洲、在英国的子公司都还是中国的税务居民的话，这些企业还视同是中国企业的话，那么你在外面赚的钱的所得交了当地税再拿回来国内，要是国内抽税的百分比重于那个国家的话，差异的部分还得在国内再给。或者你在当地拿到的税务优惠可能也不能够享受，所以在企业往外走的时候，税方面就一定要策划的很小心。但是怎么解决呢？很简单，你要是上海的公司到澳洲运转，你还是坐在浦东区指挥的话，这是中国的税务居民公司。但是你要找一些澳洲当地的人去管理这个公司，可能是中国出去的留学生，也可以。在澳洲本身有一个管理层的话，那这就变成了一个是中国公司投资的子公司，但是那个公司并不是中国的本土税务居民，所以变成了它只是交了澳洲的税就可以了。假设澳洲的税率是15%，我们祖国的税是25%，那么你就省了10%了。子公司只要付澳洲的税，就不用付国内的税。所以这方面在策划上，民营企业走出去这方面不可以轻视。因为很多国家都有一个全球征税的概念，要是他断定你这个公司在他那里是属于税务居民的话，全球的收入都要付那个国家的税。所以这个一弄不好，税务上的损失会很大的。
这里我们讲个例子，中国的居民企业。比方讲是上海公司，依法在中国境内成立的，或者说也有一个海外的子公司，但是那个子公司归上海管的话，它在中国境内和在外地的子公司可能都要按照中国的税来收。
例子：非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构场所的，或者在中国境内未设立机构，场所，但有来源于中国境内所得的企业。
不同国家对税务认定的标准差异是很大的，你选择到哪个国家去做投资的时候，选择是不是那个地方居民企业的也有很大的差距。有些地方税务低，你可以故意安排到那个国家成为那个国家的税务居民，总体来讲那一块或者说利用那个低税务国家的税务居民在那里再做全球投资的话，那就赚了。在选择子公司，在不同的国家，成为不同国家的税务居民再加以结合自己集团运作的话，就可能会达到某些税务的省免。
对于走出去的，尤其是很多是销售型的，或者是消费品的，在很多国家和地区都可以有分店的、有分公司的，那里的企业就更加需要研究这方面的安排。要是只是一个投矿产、投工厂的，只是在某个国家有一个设施，那这就可能是比较容易。但是要多地方，有连锁店的，连锁公司的，在这方面策划就很重要。
2.税收优惠适用上的风险。
有些我们讲的税务优惠方面也要留意，中国很多的国家有双边税务协定。即：对方收了，国内就不会再收了，不会有重复抽税的一个危险或者安排。所以在双边，在去某一个地区投资之前也要研究一下当地那个国家跟中国有没有双边的税务协议。这个每个国家都不同，所以这一点也带出来了民营企业往外走的时候，真的是出去之前一定是要做税务调查。
3.海外所得税收无法抵免的风险。
要是海外某些项目策划不好了，回到中国来讲，那边优惠归优惠，在国内的税收还是要收的。比如：我在当地可能拿到某些减免，但是因为这个企业还当成是中国的税务居民，你出去运作，但是你海外的一切收入还得到国内来交税。在这一点上，有可能在海外拿到的税务宽免。举例澳洲，你是做某种行业税收是特别低的。但是在这方面的低税收，要是国内不认可的话，你在那边可能只是给8%，因为有10%是有一个减免优惠的。但是国内要不承认那个10是优惠的话，拿到中国举例中国是25，25就不是用减掉你付了18，而是减掉你付的8，你在澳洲优惠的10，到国内还是要再给一遍，最终是等于没有拿到优惠。这也是一个方面的风险。海外所得税跟优惠抵扣，每个国家都不同。
看新闻都知道，每一个国家政府的钱都是不够的。税务是政府主要的收入，所以每个国家是前几抽税，尤其是对外来人赚的钱更加是严谨。各位投资者要往外走要留意，税务上每个国家都是，对于外面来的投资者，当地的税务局一定是盯的很紧的。因为你来的话，该收的不收等于是影响了他们的社会福利各方面的资源。
出去如果打税务官司，几乎外来者都是输的。税务官司永远是很难打的，在什么地方都是，等于是在政府的兜里面拿钱出去，这就比较难，所以这方面大家也得理解。
另外一个方面，有些时候在海外，尤其是我们做销售行业的，有某些税务见面。那边交了税，拿到母公司在中国再报的时候，我在境外赚了多少钱，付了多少税。伟大祖国的税务机关，说：可以啊，上海企业赚了钱也给海外税没问题，你给赋税的凭证我在国内就给你扣税了。但是国外各种方法都有，有些发生就减掉了，没有收条的，可能是包含在你买东西的货物或者单据里面。可能买原材料已经扣掉了，拿回中国，国内就根本不可能，也没办法找到一个在境外付了税的凭证，那就很冤枉了，钱又付了、税也交了，国内的法也允许你扣，但是你找不到税赋的凭证，这也是一种问题。所以有些做零售、生产型行业回到国内讲：“我海外已经付了税了，你不用再抽我税。”那个时候再跟税务局扯皮就很烦了，所以某些行业知道我在海外赚了钱，还要回上海跟上海税务局讲清楚。是不是免中国税，如果有的话，就要在运作上很小心，要把交税的凭证都找好，才能回到这里申报。
下面这个是跨国企业转让定价的税务风险管理。
举个例子，一直以来中国改革开放以来，在香港、澳门、台湾，老外到国内设厂、开工厂的，包括日本大的电子公司以前的做法都是，成本9毛钱，然后由国内外商投资公司卖到香港去，就卖1块钱，赚1毛钱，在国内交税。香港公司卖5块钱到美国，赚4块钱，就把庞大的利润调到香港。香港可能是免税，国内可能是25%。在90年代或者是再迟一些，都是这么一个状况。当时我们的税务制度，国内对这个好像也是没怎么管，可能是鼓励投资，也是睁一眼闭一眼。但是现在中国的税务制度对于跨境贸易转让定价，已经是很严格的看了。其它的国家，中国以外，实际上在海外这么多的国家里面，转让定价是很多在海外管的已经是很严重了。明明是在那个国家赚了钱，只是把它低价的卖给一个在境外的兄弟公司出去，然后就减低税赋，这种做法任何国家都接受不了了。所以在国际上有一套很成熟的方法，很成熟的手段，各地税务局去打击或者是禁止这个做法。其最后的结果就是，要是税务当局发现你是用低价把东西转出去，中间把利润再转走的话。他有一条，就是由他来评。你可以9毛钱的成本，1块钱卖到香港去，5块钱卖到日本去，你可以这么做。但是税务局觉得你这个卖出去的，没有理由中国赚1毛钱，香港卖一卖就赚4块钱了。他会做一个评定，估了你主要生产的产生利润是在中国，拿出去那个只是销售是赚很少一部分。9毛离开工厂，1块钱卖到香港，5块钱卖出去，一共赚了4.1元。3.1元利润应该是工厂，而我这个公司，中国税务局就当成你是有3.1元利润应该在中国交，你只交了1毛钱。对不起，3块钱利润的税你就要补交，也可以追溯，追溯可能是10年，通常没有那么久。官方一判断，你的税就要补。明年、后年，还是一块钱去香港，五块钱卖出去，税务局不会管你，你可以这么做，但是国内的厂是按3.1元算。
所以企业出去也要留意了，有时候不是故意的，是不小心就给人家抓住当成是“转让定价”。有问题的话，也会受影响。定义就是把利润转出去，高利润的企业把货物东西或者是服务低价的转给另外一个兄弟公司走出去了。另外，2012年20国集团（G20）走在一起就是研究这个问题，中国也是一个成员国。大家看见，从2012年开始组织这个组织以后，然后就是预计在2016年会全面铺开。全先进的国家都会走在一起，这个组织是干嘛的呢？很简单，互相交换资料。大家加入这个组织以后，你自己国家的税务资料互通的。一个上海公司去了澳洲，澳洲税务局可能加入这个机构就跟中国讲，你这个企业母公司在中国是怎么交税的？数据怎么样的？中国税务局有关的当局，可能资料就会交给澳洲。澳洲一收到一看，你有没有把利润调出去，他就会完全知道的。
税务管理。
对于跨国企业而言，合理地管理集团内部的转让定价，对于控制税务风险及财务确定性至关重要。一般而言，企业在进行转让定价风险控制时，要注意以下几点：
1.集团内部关联业务必须具备合理的商业目的。
2.定价政策必须符合各个关联企业自身的功能与风险承担。
3.聘请专业的转让定价顾问进行转让定价分析及提供符规意见。
我讲的这个不是说做完买卖，人家找到你头上觉得你有转让定价才去做。而是在未出去之前，甚至在建立这个事业之前已经先做准备了。因为到时要是真的当地税务局讲你有“利润转移”的嫌疑的话，那个时候一切都太迟了，因为你的文件都做好了，没办法再去解释了。一定是在整个策划和运作之前，我这个企业跨境的买卖、跨洲的买卖，中间我是否有生意转移的风险，就先做这个研究。
4.留意各国的反避税规定。
案例研究。
2011年初，挪威税务机关对中国一家大型企业进行转让定价调查，认为其子公司在2006年至2007年之间，向新加坡关联企业低价转让资产，减少了改国的税收，初步调整补税加罚息约9亿挪威克郎。
谢谢大家！
