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和讯保险消息 2015年3月19日，由江泰国际合作联盟主办、中国产业海外发展协会独家支持的“2015中国企业走出去风险发布会暨融资与保险论坛”在上海召开，和讯网保险频道全程播报。
致同(香港)会计师事务所有限公司合伙人夏其才（Eugene Ha）
致同(香港)会计师事务所有限公司合伙人夏其才（Eugene Ha）出席峰会，并发表“中国企业投资海外税务风险”主题演讲。
以下是夏其才演讲实录：
刚才房总讲的很好，“风险”两个字在中国已经开始引起大家的注意了。亚投行G7里面已经有4个国家参与亚投行的成员国了，所以我觉得中国发起的亚投行一定要关注，因为这是中国第一次站在国际舞台里面有一个这么重要的角色。
我主要是做投资、税务咨询的东西，现在的“走出去”不但是国企，民企走出去的也有很多了。但是往往在投资方面有一点——税务问题比较忽略。所以会引起什么危机呢？税务的风险没有做，就是没有回旋的余地。还有因为税赋的问题，可能咱们的企业走出去受了损害、损失。还有最主要的是，还要有很大量的人力、物力去解决税务纠纷。
我们首先要认识一样东西很重要，我们去投资地的税务种类跟条例。这方面有几个例子要分清楚是子公司还是决定投资业务本身有什么税赋，还有投资成本的分析，资金的转移，还有招聘员工跟计划员工的福利。因为往往员工福利在某些国家蛮重要的，特别是我们给他税方面，还有收购跟合并企业资产有什么税务的问题，还有税务的汇报跟缴付每个国家都有不同标准。还有我们中国走出去的集团税单。
我有一个案例，某一个大型企业“走出去”收购一个非洲矿业项目，谈判谈了很久了，我们中国企业就决定去做这个并购。做了并购以后，好像是顺风顺水一样，但是一年以后那个项目受到当地税务机关的质疑，质疑我们在并购交易里面对于税务的申报有点不同的意见。根据这个结果，我们肯定当地税务机关要我们在交互税务，或者所得税或者递延税，还有对于我们企业在当地发展有一个比较负面的影响。这个东西过了一年，人家也在翻我们的帐，因为当地税务局是有权这么做的。
在海外投资风险方面的建议，我分5大块跟大家讨论：
1.投资前期的准备。
2.识别交易或投资环节中不同的风险点。
3.组织税务人员进行风险预判。
4.改善风险管理内控体系的设计。
5.重要税务相关文件的存档和管理。
这5大块我略微跟大家介绍一下。
1.投资前期作好准备。
对投资目的国的税制及实际监管情况要有深入的了解。设计税务高效的交易架构，这个一定要找专家，不要自己去做。找专家的意思，无论是会计师、律师、税务专家也好，一定要找。另外“架构”非常重要，有架构才有交易。还有就是对我们要并购或者要买的东西，要进行全面的税务尽职调查。还有就是看看有没有合规性、税务稽查状况，有没有税务风险等等。还有一点是要帮律师朋友帮企业把关，如果发生税务问题，责任在谁？等于说，这个税务发生了以后，买卖双方交易完成了一年以后，税务发生了谁给，谁负责。你们自己要跟你们自己的律师要关注这一点，往往大家都要承担一部分。怎么承担法，是要你们的律师跟对方的律师去谈的。
2.识别交易或投资环节中不同的风险点。
这个“风险点”主要是要跟当地税务局打交道。还有要考虑什么东西呢？我们在当地的税务，以后未来的投资策略是怎么样？我们一次性投资还是未来连续性的投资？还有要不要研究有三种征税的问题。还有我们中国的税法跟当地投资国的税法有什么规定，有什么优惠，有什么协定。还有就是我们去海外投资往往要灵活性，但是架构很重要。还有就是好像未来赚了钱，把钱回归重要的时候有什么税务负担也是需要。还有在税务灵活的底下，怎么提高资金的灵活性这几点。
有一个案例，关于某某中国民营企业，我们在很多地方，因为做的很好了，在亚洲区、欧洲区、北美区，都去成立了子公司，去做当地销售。然后就发觉一个很大的问题“过于分散”。怎么办？每一个团队、每一个销售团队都自己做自己的工作，没有在管控方面，包括税控方面没有什么。每一个地方因为子公司太多，管不了的时候，子公司往往付了税。比方说在A国家付了税，但是在B国家根本不要付税。如果在一开始考虑架构，可能A国家付的税跟B不要付的税冲一下，可能是以后企业走出去的时候，我们的架构非常重要，怎么去优化这一点。为什么这边要交税，那边不要交税？反过来说，是不是有一个架构两面冲一下不需要交税，这个架构大家也要思考一下。
还有就是税务人员风险预判，这个往往大家都忽略了。我也知道大家的企业里面一开始是有一个叫“海外投资部”。那个海外投资部做什么东西？就是海外投资。但是海外投资有一个东西你们忽略了，海外投资中“税务”这一环不能忽略。我这个企业去哪个投资国投资，然后去进行税务风险的评估，然后看这个东西是要还是不要，我们要全盘考虑，是否要在投资国或者另外合适的地方设立境外经营的子公司。现在很多公司都在BVI要做个主体，需不需要这样做？这些做有什么好处和坏处？每一个个案都不同，要一起去研究，需不需要还是要研究。
3.组织税务人员进行风险预判。
进行集中的管理销售，或者“结算业务”。我们结算的时间问题，汇率问题，往往可能在结算系统是可以有利于各位的。如果我们能够做很多的工夫，我们海外企业营运的效率肯定会高的。还有税务风险内控培训，这个东西我觉得比较重要。往往大家去投资，但是对于税务风险内控管理完全把它抛出脑后，但是往往在做的时候，可能往往是太迟了、太晚了。还有最后一点，我们自己的税务人一定要跟相关的企业人了解通气跟沟通，如果投资国有什么重大的商业发展战略，我们可能有一个预判的情况出现。税务风险肯定会有，只是看是怎么去减低而已。
4.改善税务风险管理内控体系的设计。
我们是一个全盘的设计，这个要配合什么地方？就是我们的企业走出去的时候，未来企业的发展重点在哪里，要不要打造海外的中央结构等等都是内控体系设计之一。还有税务的规划、监督，信息的沟通，控制风险，风险评估等等，都应该列在改善风险管理之一的。海外投资是一个持续的过程，不做完第一次，投资完了、交易完了就算了。最主要的还是继续去看那个税务的改变，因为税法在每个国家的税法都是不同，而且都是不断在更新，跟咱们中国也是一样的。
5.重要税务相关文件的存档和管理。
需要持续做好重要税务相关文件的存档和管理。存档是什么意思？因为这个东西，每个国家的税务局都有权翻你们的旧帐。所以我们要存档，要管理。还有，我们要准备证据以支持关联方交易定价的合理性。因为这方面又牵扯到税要付多少的问题。第三个方面，准备关联交易转让定价相关文档以减低被中国和海外税务机关认定为缺乏商业实质的风险。在企业享受税收协定规定的优惠政策及运营主体公司所在地税务优惠政策等建立商业实质的过程中，也要特别注意相关文件的存档和管理。
这就是我要讲的关于税务风险的几个问题，谢谢！
